Cine poate aplica UTII: calcul fiscal, exemplu

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Reprezentanții întreprinderilor mici se așteaptă constant la un sistem de impozitare mai profitabil și mai convenabil. Cineva folosește un sistem simplificat, dar pentru cineva este destul de potrivit să plătească un singur impozit pe profiturile imputate. Cine poate aplica UTII? Ce trebuie să știți despre acest regim fiscal?

Toată lumea poate folosi UTII?

Întrebarea posibilității de a utiliza UTII interesează mulți oameni de afaceri. Toți întreprinzătorii care îndeplinesc condițiile stabilite de lege au dreptul să aplice un singur impozit pe venitul imputat. Poate un SRL să aplice UTII? Da poate. Subiecții acestui regim pot fi atât persoane juridice, cât și persoane fizice angajate în activitate de întreprinzător privat.

Principiile acestui sistem de impozitare nu diferă fundamental de cel general sau simplificat, întrucât implică și perceperea taxelor. Cu toate acestea, la UTII, impozitul se calculează nu din veniturile primite de entitatea comercială, ci din așa-numitul profit imputat, care se calculează după o formulă specială și ține cont de numărul de personal, suprafață.spații, vehicule uzate etc.

Astăzi sunt mult mai puțini contribuabili care folosesc UTII decât cei care folosesc regimul de impozitare general sau simplificat. Chestia este că doar acei antreprenori care sunt angajați în tipuri de activități strict definite pot calcula taxa pe venitul imputat. Trecerea la sistemul UTII este voluntară. Un antreprenor are dreptul de a plăti impozite în cadrul acestui sistem din primele zile de la înregistrarea unei întreprinderi în structura fiscală. El are, de asemenea, dreptul de a trece la UTII în modul prevăzut de lege.

Informații generale despre regimul fiscal

În sine, acest sistem de impozitare nu creează dificultăți celor care au dreptul de a aplica UTII. În același timp, adesea apar dificultăți atunci când se încearcă combinarea profitabilă a regimurilor fiscale.

În conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, antreprenorii au dreptul de a utiliza mai multe moduri. Deci, de exemplu, puțini oameni știu că este posibil să se aplice UTII și STS în același timp. Totuși, calculul și plata plăților de impozit se efectuează pentru fiecare sistem de impozitare separat și în termenele stabilite de lege. Contabilitatea proprietății, tranzacțiilor financiare și obligațiilor societății se efectuează în baza art. 346 capitolul 26 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă combinați cele două regimuri fiscale, compania va trebui să țină evidențe separate pentru fiecare dintre ele.

Procedura de calcul și plată a sumelor solicitate la bugetele de stat este determinată de regimul fiscal utilizat de organizație. Cu exceptiaÎn plus, legea îi obligă pe contribuabili să se ocupe de contabilitatea profiturilor și cheltuielilor, să genereze rapoarte și să le transmită Serviciului Fiscal Federal în timp util. Dacă vorbim de regimul UTII, atunci antreprenorii sunt obligați să depună declarații fiscale până în data de 20 a lunii următoare perioadei de raportare.

Activități potrivite pentru UTII

Răspunsul la întrebarea cine poate aplica UTII depinde de tipul de activitate economică. Puteți selecta acest mod numai dacă antreprenorul este angajat în:

• repararea, spălarea și întreținerea mașinilor, camioanelor, autobuzelor etc.;
• depozitarea vehiculelor, organizarea și dotarea parcărilor;
• transport de pasageri și marfă;
• distribuirea de publicitate pe structuri portante exterioare;
• catering sau vânzare cu amănuntul în spații care nu depășesc 150 m2;
• livrare de spații rezidențiale, terenuri pentru utilizare temporară în baza unui contract de închiriere.

Cine are dreptul de a aplica UTII? În primul rând, această oportunitate este disponibilă companiilor nou create înregistrate ca contribuabili. Pentru a-și exercita dreptul de a aplica acest regim fiscal, un antreprenor trebuie să depună o cerere corespunzătoare la fisc.

Care este principala diferență față de alte sisteme fiscale

Principala diferență este în ordinea în care este calculat impozitul unic. Valoarea taxei se calculează nu din veniturile care au fost efectiv primite, ci din veniturile estimate ale organizației. în careintroducerea sistemului UTII nu presupune o înlocuire completă a altor regimuri.

Aici rata de impozitare este de 15% din venitul estimat al companiei. Un singur impozit pe regimul UTII se plătește pentru fiecare trimestru până în data de 25 a lunii următoare. Baza impozabilă este profitul determinat în echivalent preț în raport cu o valoare fizică fixă, care depinde de tipul de activitate economică.

Venitul de bază este valoarea noțională a venitului lunar al unui contribuabil. Pentru a determina taxa, valoarea rezultată este înmulțită cu factori de ajustare, al căror rol este de a determina gradul de influență a diferiților factori de producție asupra performanței afacerii. Dacă venitul anual al antreprenorului depășește 300 de mii de ruble, atunci obligația de a aplica UTII implică necesitatea plății primelor de asigurare suplimentare.

De ce aveți nevoie pentru a trece la UTII?

Codul fiscal al Federației Ruse stabilește dreptul contribuabililor de a schimba sistemul de impozitare aplicabil. Poți face asta doar o dată pe an. Un antreprenor fizic sau persoană juridică se poate înregistra ca contribuabil la oficiul teritorial al oficiului fiscal de la locul de înregistrare a întreprinderii.

Baza pentru trecerea la sistemul UTII este declarația antreprenorului. O notificare de înregistrare este considerată o confirmare a dreptului de a utiliza un singur impozit pe profitul imputat. Poate un antreprenor individual să aplice UTII? Antreprenorii privați ca entități de afaceri au dreptullucrează în acest sistem fiscal dacă:

• nu oferă servicii de sănătate, educație sau asistență socială;
• nu transferați în posesie pe bază de locațiune o benzinărie sau o benzinărie;
• nu au un personal mare de angajați;
• nu au fost înființate de companii a căror cotă în capitalul autorizat al contribuabilului depășește 25%;
• nu vă angajați în afaceri în baza unui acord de încredere.

Sistem de impozitare UTII: componente principale

Următoarele elemente sunt relevante pentru calcularea plății impozitului:

• subiect, adică direct contribuabilul;
• obiect de impozitare;
• bază de impozitare (venit imputat);
• cota de impozitare;
• perioadă fiscală;
• formulă de calcul al taxei;
• metoda și termenul limită pentru plata taxei.

Subiectul fiscalității sunt antreprenorii privați și companiile care preferă să-și desfășoare activitățile în acest mod. Toți aceștia sunt contribuabili care sunt responsabili pentru producerea deducerilor fiscale trimestriale în conformitate cu cerințele legislației fiscale. Reprezentantul legal al antreprenorului poate plăti suma necesară.

Obiectul impozitării poate fi considerat întreprinderea însăși, procesul de comerț și prestare de servicii, proprietate și drepturi de proprietate. Această categorie include și profiturile primite din reclameactivități și taxabile.

Pentru organizațiile care folosesc UTII, baza de impozitare trebuie calculată ținând cont de:

• tip de activitate;
• din indicatorul fizic înmulțit cu randamentul de bază.

Rezultatul final este înmulțit cu coeficientul deflator. Cota de impozit fix este de 15% din venitul imputat. Perioada fiscală în acest sistem este un trimestru format din trei luni.

Ce nuanțe trebuie luate în considerare

Cei care pot aplica UTII ar trebui să țină cont de faptul că legislația fiscală nu prevede posibilitatea depunerii de raportare zero, prin urmare, înainte de a face calculele finale, un antreprenor trebuie să țină cont de mai mulți factori. Dacă, de exemplu, indicatorii fizici au rămas aceiași în perioada fiscală, rezultatele obținute sunt înmulțite cu un factor de 3. Dacă au existat modificări în perioada de raportare, compania ar trebui să facă calcule lunare și să adună toate cele trei sume primite. la sfarsitul trimestrului. Pentru întreprinderile care utilizează mai multe tipuri de activități se efectuează calculul taxei fiscale pentru fiecare dintre acestea, după care se însumează plățile.

Pentru a reduce valoarea impozitului, organizațiile care folosesc UTII au voie să deducă din aceasta:

• prime de asigurare plătite în baza unui contract de asigurare voluntară;
• plăți acumulate de întreprindere către Fondul de asigurări sociale;
• contribuții pentru invaliditate temporară.

Pentrupersoanele juridice nu sunt supuse acelorași reguli ca și pentru întreprinzătorii individuali. Dacă SRL-ul aplică UTII, atunci este permisă reducerea sumei impozitelor cu cel mult jumătate din sumă. Această restricție nu se aplică întreprinzătorilor privați, aceștia sunt scutiți de limite, dar cu condiția să nu existe deduceri pentru angajații cu care s-a încheiat un contract de muncă.

Reguli și formula de calcul

Pentru a determina suma plății, trebuie să setați profitul estimat estimat, adică suma venitului așteptat, care este baza de impozitare, apoi să înmulțiți suma primită cu rata de 15%. În regiuni, municipalitățile își rezervă dreptul de a reduce tariful cu maximum la jumătate. Creditul fiscal depinde de domeniul de activitate al întreprinderii și de categoria acesteia.

Baza de impozitare UTII este un profit imputat, care este determinat de rentabilitatea de bază și de indicatorul fizic inerent unui anumit tip de activitate. De exemplu, pentru comerțul cu amănuntul, acest indicator este aria spațiilor comerciale, iar pentru o întreprindere care oferă servicii personale, numărul de angajați. Articolul 346 din capitolul 29 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește indicatori de bază de profitabilitate și indicatori fizici acceptabili pentru diferite tipuri de antreprenoriat. De exemplu, pentru un punct de vânzare cu amănuntul, este stabilită suma de 1.800 de ruble. pe lună pentru 1 mp. Pentru vânzările automate, randamentul de bază este de 4.500 de ruble. de la unulmașină, iar firmele care oferă anumite servicii plătesc impozite lunar la o rată de 7.500 de ruble. per lucrător.

Formula pentru calcularea UTII pentru trimestrul:

UTII=DBK1K2(FP timp de trei luni)15%, unde DB este randamentul de bază, FP este un indicator fizic, K1 – coeficientul deflator, K2 - factor de corecție.

Indicatorii fizici la calcularea impozitului sunt indicați în unități întregi, se rotunjesc conform regulilor matematice tradiționale. Dacă a existat o scădere sau o creștere a indicatorilor fiși, noile valori se aplică din luna curentă. Factorul de corecție este stabilit de autoritățile regionale, astfel încât valoarea acestuia poate varia de la 0,005 la 1. Coeficientul deflator este determinat la nivel federal. Astăzi este 1.868 (în conformitate cu Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse nr. 579 din 30 octombrie 2017).

Cum se calculează corect impozitul, eșantion

Exemplul de calcul va fi util tuturor celor care pot aplica UTII. Să luăm, de exemplu, o situație în care este necesar să se determine cuantumul unei plăți de impozit pentru unul dintre trimestrele anului 2018. Obiectul impozitării este un magazin cu o suprafață de vânzare de 55 m2. Deci sunt date următoarele condiții:

• indicator fizic=55;
• randament de bază=1.800 RUB;
• cota de impozitare UTII standard=15%;
• coeficient deflator=1, 868;
• factor de corecție=0, 7.

Acum hai să facem calculul. În primul rând, definim baza impozabilă, adică valoareavenit imputat:

ID=1800551, 8680, 7=129.452, 4.

Astfel, valoarea impozitului unic pentru trimestrul va fi:

(129.452,415%)3=19.417,863=58.253,58 RUB

În continuare, luați în considerare, de exemplu, opțiunea de calcul a impozitului pentru un antreprenor privat specializat în furnizarea de servicii personale. UTII poate fi utilizat de către întreprinzătorii individuali, indiferent de disponibilitatea personalului. În cazul nostru, nu există angajați în stat, prin urmare, ca indicator fizic, antreprenorul trebuie să folosească unitatea, deoarece va calcula impozitul doar pentru o persoană - pentru el însuși. Totodată, profitabilitatea de bază în acest caz nu este diferită de cea care s-ar aplica în cazul angajării angajaților. Este de 7.500 de ruble. Indicatorii anteriori K1 și K2 au rămas neschimbați. Pentru a calcula suma unui singur impozit, trebuie mai întâi să determinați venitul imputat, care este:

ID=7.50011, 8680, 7=9.807 ruble

Aceasta este aceeași bază impozabilă lunară, care trebuie înmulțită cu trei și cu 15% pentru a calcula impozitul.

Plata trimestrială va fi:

9 8073 luni15%=4.413 RUB

Dacă un antreprenor individual sau SRL aplică UTII fără personal angajat, cuantumul impozitului acumulat poate fi redus cu valoarea primelor de asigurare plătite în perioada fiscală de raportare. Astfel, contribuabilul a reușit să facă plăți fixe în valoare totală de 4.000 de ruble. În acest caz, UTII va fi de 413 ruble. (4413 - 4000). Dacă, în timpul desfășurării activităților sale antreprenoriale, un antreprenor individual a angajatangajaților, acesta poate exercita și dreptul de reducere a impozitului. Cu toate acestea, va fi luată în considerare doar o parte din valoarea primelor de asigurare, care nu acoperă mai mult de jumătate din comisionul trimestrial.

Funcții de combinare a UTII și STS

Informații suplimentare pentru cei care sunt interesați dacă este posibil să aplice UTII și STS în același timp. Orice întreprindere are dreptul de a utiliza două regimuri fiscale, sub rezerva unui număr de condiții și a anumitor specificități. Pentru persoanele juridice, o astfel de combinație de regimuri nu este întotdeauna convenabilă, deoarece obligă să detalieze suplimentar datele contabilității și contabilității fiscale. Dacă un antreprenor individual folosește UTII și STS, va trebui să se ocupe și de organizarea competentă a distribuirii informațiilor contabile fiscale.

Deci, de exemplu, combinarea a două regimuri impune întreprinderilor:

• delimitarea profiturilor pentru contabilitatea analitică;
• separarea costurilor directe și separarea contabilității pentru costurile indirecte;
• distribuția strictă a angajaților în funcție de tipul de activitate;
• atribuirea proprietății fiecărui tip de activitate;
• dezvoltarea algoritmului de alocare a costurilor.

Și deși antreprenorii privați care decid să aplice UTII și STS nu au obligația de a ține evidența, apar multe întrebări atunci când țin evidența fiscală. Atunci când combină sistemele imputate cu cele simplificate, antreprenorii preferă mai des modul „Venit 6%”. Acest model de impozitare simplificată este similar în multe detalii cu impozitarea imputată. În ciuda acestui fapt, combinația de moduriobligat să împartă costurile. Dacă utilizați UTII și STS „Venituri minus cheltuieli 15%”, cuantumul deducerii fiscale devine mai mic, prin urmare, va fi posibil să reduceți puțin valoarea taxei.

Pentru antreprenorii care nu angajează personal, la combinarea UTII și STS, este posibil să se aplice o deducere fiscală la unul dintre taxe integral. Astfel, pot reduce cuantumul impozitului cu până la 100% din primele de asigurare plătite efectiv. Totodată, legislația nu interzice repartizarea deducerilor între două sisteme de impozitare aplicate de către întreprinzătorii individuali simultan. Cu toate acestea, practica arată că este mai profitabilă și mai convenabilă să distribuiți deducerea, concentrându-vă pe ponderea profitului efectiv primit pentru fiecare regim pentru aceeași perioadă.

Întreprinzătorii persoane fizice care angajează angajați nu au posibilitatea de a aplica integral deducerea fiscală pentru primele de asigurare. Contribuabilii care aplică UTII și STS 6% au dreptul de a reduce ambele taxe cu maximum la jumătate din valoarea contribuțiilor plătite pentru întreg personalul, inclusiv pentru antreprenorul însuși.

În ce cazuri se pierde dreptul de a utiliza UTII

În cazul în care contribuabilul nu îndeplinește cel puțin una dintre cerințele pentru întreprinzătorii care doresc să utilizeze UTII, acesta este decăzut automat de dreptul de a aplica acest regim și trecut în sistemul general de impozitare. Pierderea dreptului de utilizare a sistemului imputat are loc din cauza:

• modificări ale activității permise;
• depășirea numărului permis de angajațimuncitori;
• creșterea ponderii fondatorilor în capitalul autorizat (mai mult de 25%).

După pierderea dreptului de utilizare a UTII sau combinarea cu alte regimuri, contribuabilul este obligat să depună o notificare la serviciul fiscal în termen de cinci zile. Suma impozitelor plătite pentru trimestrul în care s-a produs pierderea dreptului de utilizare a UTII va trebui recalculată conform OSN.