Acord de dublă impunere cu Cipru: definiție, aplicare și esență

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Rusia, ca participant activ în relațiile mondiale, este legată de multe state ale globului prin tratate internaționale. Unul dintre documentele atât de importante este acordul cu Cipru privind evitarea dublei impuneri. În articol vom analiza esența acestui document, cele mai importante prevederi ale acestuia. Să ne uităm la câteva opțiuni pentru generarea de venituri și la principiile care se aplică acestora pentru a elimina dubla impozitare.

Ce este asta?

Acordul cu Cipru privind evitarea dublei impuneri a fost adoptat la Nicosia la 5 decembrie 1998. Documentul a fost semnat de Guvernul Ciprului și Guvernul Federației Ruse în legătură cu impozitele pe capital și pe venit. Scopul documentului este de a încuraja cooperarea economică între aceste state.

Tratatul de dubla impunere cu Cipru se aplică persoanelor care sunt considerate rezidente a unuia sau ambelor state membre. Lucrarea discutăurmătorul:

• Taxe acoperite de tratat.
• Cine este rezident.
• Impozitarea veniturilor din folosirea bunurilor imobiliare.
• Impozitarea profiturilor din diverse activități comerciale.
• Impozitarea veniturilor din transportul internațional.
• Întrebare cu asociații.
• Întrebare despre dividende, redevențe, dobânzi.
• Impozitarea veniturilor din înstrăinarea proprietății.
• Impozitarea profiturilor din furnizarea de servicii personale.
• Impozitarea locurilor de muncă, onorariile directorilor, veniturile artiștilor, sportivilor, oficialilor guvernamentali, pensionarii, stagiarii, studenții, cadrele universitare.
• Impozitarea altor venituri.
• Evitarea dublei impuneri, nediscriminare, asistență fiscală, beneficii limitate.
• Intrarea în vigoare și rezilierea acordului.

În continuare, luați în considerare cele mai importante prevederi ale acordului de dubla impunere cu Cipru.

Ce taxe sunt implicate?

Acest tratat se aplică impozitelor pe venit și pe capital percepute în numele fiecărei părți contractante, al filialelor acestora și al structurii administrației publice locale.

În cadrul acordului de dubla impunere dintre Rusia și Cipru, impozitele pe venit, capitalul sunt considerate toate plățile fiscale percepute pe suma totală a profitului, suma totală a capitalului sau componentele individualevenit/capital. Acest număr include impozitele pe venitul din înstrăinarea proprietății (imobile și mobile), impozitele percepute pe salarii, impozitele pe venitul din creșterea capitalului.

Pentru Federația Rusă, acestea sunt următoarele plăți:

• Impozit pe venit pentru organizații și întreprinderi.
• Impozit pe venit pentru o persoană fizică.
• Taxa pe proprietate pentru organizații și întreprinderi.
• Impozit pe proprietatea cetățenilor.

Pentru Cipru, se evidențiază următoarele:

• Impozite pe venit.
• Impozite pe venitul corporativ.
• Taxele speciale pentru apărarea Republicii.
• Impozite pe câștigurile de capital.
• Taxa imobiliară.

Acum să trecem la luarea în considerare a anumitor prevederi ale acordului de dubla impunere (în Rusia și Cipru).

Venituri imobiliare

În această secțiune, trebuie evidențiate următoarele:

• Venitul obținut de un rezident al uneia dintre țările contractante din proprietăți imobiliare situate în ceal altă țară contractantă poate fi impozitat în acea altă țară. Acest lucru este valabil și pentru profiturile din agricultură, silvicultură.
• Imobilul aici este ceea ce este considerat a fi conform legislației statelor contractante. Vehiculele, navele sau aeronavele nu sunt incluse în categoria de bunuri imobiliare.
• Imobilul include și proprietăți auxiliare imobiliare. LAagricultura și silvicultură sunt animale și utilaje, diverse terenuri piscicole.

Profitul afacerii

Următoarea prevedere a tratatului de dubla impunere se aplică activităților comerciale:

• Profitul unei întreprinderi a uneia dintre statele-părți contractante este supus impozitării numai în acel stat. Dar cu condiția ca organizația să nu desfășoare activități de afaceri în altă țară contractantă prin sediul său permanent. Dacă această condiție nu este îndeplinită, atunci profitul este supus impozitării în ambele state. Dar în al doilea, diferit, doar în măsura în care se aplică acestei reprezentări.
• În ceea ce privește determinarea cuantumului venitului impozabil în al doilea stat, venitul unei sucursale permanente este suma profitului pe care l-ar putea obține ca întreprindere separată, separată, angajată în aceeași zonă/asemănătoare. Și cu condiția de a lucra în deplină independență față de compania-mamă.
• La determinarea profitului unei reprezentanțe, sunt permise deduceri pentru cheltuielile administrative și de administrare generale pentru întreținerea acestuia.
• Profitul nu poate fi atribuit unui afiliat permanent numai pe baza achiziționării de materii prime sau produse pentru această întreprindere.

Venituri din trafic

În cadrul acordului privind dubla impozitare dintre Federația Rusă și Cipru, transportul internațional înseamnă operarea de transport aerian, maritimnave și alte transporturi rutiere. Impozitele sunt percepute pe veniturile proprietarilor, chiriașilor și navlositorilor. Mai mult, nu numai din exploatarea transportului menționat mai sus, ci și din închirierea acestuia.

Containere taxate și închiriate și echipamente aferente, fără de care operarea vehiculelor rutiere, aeronavelor și navelor este imposibilă.

Impozitarea aici se efectuează numai în statul contractant în care se află sediul conducerii afacerii persoanelor care beneficiază de transport internațional.

Dividende

Continuăm să analizăm acordul internațional privind evitarea dublei impuneri între Federația Rusă și Cipru. În ceea ce privește dividendele, aici se indică următoarele:

• Dividendele transferate de o societate rezidentă a uneia dintre țările părți contractante către o societate rezidentă a celeil alte țări-parte pot fi impozitate în alt stat.
• Este important de luat în considerare că aceleași dividende pot fi impozitate în țara de reședință a companiei plătitoare.
• Dar dacă, în aceste condiții, persoana care are dreptul efectiv de a primi dividende este cetățean al unui al doilea stat, atunci impozitele percepute nu trebuie să depășească 5% din venitul total, cu condiția ca această persoană să-și investească direct fonduri în capitalul companiei-plătitor. Această sumă este de cel puțin 100.000 de euro. În toate celel alte cazuri, valoarea taxei nu trebuie să depășească 10% din suma dividendelor.

Dobândă

Acordurile de evitare a impozitelor sunt semnate de țările lumii destul de des. Luăm în considerare un acord încheiat între Rusia și Cipru. În ceea ce privește procentele, scrie următoarele:

• Dobânda care apare într-unul dintre state - părți la acord și este plătită unui rezident al celuil alt, este impozitată numai în cel de-al doilea, celăl alt stat.
• Dobânda înseamnă aici profit din creanțe de orice fel, indiferent de garanția ipotecară și de dreptul de a participa la veniturile debitorului creditat.

Redevențe

După cum sa menționat mai sus, în 1998 a fost semnat un acord pentru evitarea dublei impuneri. Țările care l-au încheiat sunt Cipru și Federația Rusă. Luați în considerare ce spune despre redevențe:

• Redevențele care apar într-unul dintre statele care au încheiat contractul și sunt plătite unui rezident al altui stat vor fi supuse impozitării numai în a doua țară.
• Redevențele în acest context sunt plăți de orice fel primite ca contraprestație pentru exercitarea sau acordarea dreptului de utilizare a dreptului de autor asupra operelor de artă și literatură, descoperiri științifice, precum și filme, înregistrări video pentru difuzarea televiziunii, înregistrări audio pentru difuzare, brevete, know-how, programe de calculator, formule dezvoltate, mărci comerciale, desene, modele, descrieri ale proceselor secrete și orice informație care este aplicabilă în activități comerciale, științifice, industriale. De asemenea, redevențele vor fi considerate o taxă de utilizare (saudreptul de utilizare) echipamente comerciale, industriale sau științifice.
• Aceste prevederi nu se aplică în cazul în care persoana cu dreptul efectiv la redevențe este rezidentă într-o țară participantă, dar desfășoară activități de afaceri în alta, are reprezentanța permanentă acolo, oferă cetățenilor și organizațiilor servicii personale pe în mod continuu.

Profituri străine

Să luăm în considerare cum funcționează aplicarea acordului de evitare a dublei impuneri în acest caz:

• Veniturile obținute de un rezident al unuia dintre statele părți contractante din înstrăinarea proprietăților imobile situate într-o altă țară contractantă pot fi impuse în acea altă țară.
• Dacă este vorba despre un bun mobil care face parte dintr-o sucursală permanentă a unei întreprinderi sau care face parte dintr-o bază permanentă a unui rezident al unuia dintre state - părți la acord într-o altă țară contractantă, atunci aceste profituri vor fi impozitate într-o altă stare.
• Veniturile primite de un rezident al uneia dintre țările contractante din înstrăinarea de echipamente rutiere, vehicule, aeronave/nave care sunt operate în transport internațional (sau sunt direct legate de o astfel de operațiune) vor fi supuse impozitării numai în țara despre care vorbește rezidentul acestei persoane.

Venituri din muncă

Esența acordului de evitare a dublei impuneri este că atunci când acestade fapt, rezidenții sunt scutiți de plata impozitului pe venitul care era deja supus impozitării într-un alt stat parte la tratat.

Salariile și remunerațiile similare pentru muncă sunt supuse impozitării numai în statul în care lucrătorul este rezident. Dacă angajarea are loc într-un al doilea stat, atunci remunerația primită este impozitată conform legilor celuil alt stat.

Acum menționați excepțiile de la acest tratat actual de dublă impozitare. Remunerația pentru muncă, care este primită de un rezident al unei părți (Rusia sau Cipru) pentru munca angajată efectuată într-un alt stat (Federația Rusă sau Cipru), este supusă impozitării numai în prima țară în următoarele cazuri (dacă acestea sunt combinate):

• Beneficiarul se află într-un alt stat (Cipru sau Rusia) pentru o perioadă totală de cel mult 183 de zile pe an.
• Remunerarea este asigurată de (sau în numele) unui angajator care nu este rezident al unei alte țări contractante.
• Costul plății acestui salariu nu este suportat de un sediu permanent situat în al doilea stat parte la acord.

Venituri ale altor lucrători

Acum luați în considerare prevederile privind veniturile altor lucrători profesioniști din tratatul de dubla impunere din Cipru cu Rusia:

• Taxele executive primite de un rezident al uneia dintre părțile contractante înîn calitate de membru al consiliului de administrație al unei firme, o organizație care este rezidentă a celeil alte părți (Rusia sau Cipru), poate fi supusă impozitării într-un alt stat.
• Următoarea prevedere se aplică sportivilor, artiștilor - teatru, cinema, radio, televiziune, muzică. Toate veniturile primite de un astfel de rezident al unui stat din munca sa personală, care se desfășoară într-un alt stat, pot fi impozitate în al doilea (atât în Federația Rusă, cât și în Cipru).
• Remunerația plătită de guvernul uneia dintre țările contractante (sau subdiviziunea acesteia, autoritățile locale) persoanelor fizice care prestează servicii în beneficiul statului respectiv va fi impozabilă numai în acea țară.
• Pensiile plătite de guvernul uneia dintre țări în legătură cu angajarea anterioara sunt impozitate numai în acea țară.

Capital

Pentru a încheia, luați în considerare prevederea de capital din acordul interguvernamental privind dubla impozitare din Rusia și Cipru:

• Capitalul este reprezentat de bunuri imobiliare. Dacă aparține unui rezident al unei părți contractante, dar este situat în altă parte, poate fi impozitat în al doilea stat, care este fie Rusia, fie Cipru.
• Capital - bunuri mobile și o parte din activul unei filiale permanente din Cipru/Rusia. Un rezident al unei părți contractante are capital similar într-o altă țară contractantă. De asemenea, poate fi supus unor taxe fiscale în altă parte la acord.
• Capitalul este reprezentat de transportul aerian, maritim și rutier implicat în transportul internațional. Acesta va fi supus plăților de impozite numai în statul în care proprietarul său este rezident.
• Toate celel alte elemente de capital vor fi impozabile numai în țara contractantă în care proprietarul este rezident.

Eliminare pentru RF

Următoarea schemă se aplică aici: dacă un rezident rus primește venituri sau deține capital, care, în conformitate cu termenii acestui acord, este supus impozitelor cipriote, valoarea impozitului pe astfel de venit/capital (deja plătită în Cipru) este dedus din impozitul perceput în Federația Rusă.

În același timp, valoarea deducerii nu depășește impozitele pe astfel de capital/venit în Rusia.

Eliminarea Cipru

Impozitele cipriote plătite pentru orice venit primit în Federația Rusă sau capitalul situat în Federația Rusă vor fi deduse din taxa fiscală rusă plătită în conformitate cu legislația Federației Ruse și cu prevederile acestui acord internațional. Cu toate acestea, această deducere nu depășește sumele stabilite ale taxelor cipriote.

Dacă venitul se referă la dividende trimise de o companie rezidentă rusă unei companii rezidente cipriote, impozitul rusesc este deductibil (în plus față de orice impozit rusesc pe dividende), care se plătește în raport cu profiturile companiei care plătește dividende. Deducerea în acest caz nu ar trebui, de asemenea, să depășească suma cipriotuluiimpozit stabilit în această zonă.

Astfel, acordul de evitare a dublei impuneri încheiat între Federația Rusă și Cipru în 1998 (în 2012, documentul a fost modificat) vă permite să evitați plata repetată a impozitelor în activități comerciale, tranzacții de capital și încasări de salarii taxe și așa mai departe. Se aplică persoanelor care sunt rezidenți ai unuia dintre statele care au semnat documentul, dar care își desfășoară activitățile pe teritoriul altuia - Federația Rusă sau Cipru. După cum se poate vedea din acord, fiecare dintre cazuri are propriile condiții de impozitare.